高新技術研發費用加計扣除的稅收優惠

研發費加計扣除范圍

為鼓勵企業不斷研發創新，引導企業增加研發投入，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

為進一步鼓勵企業開展研究開發活動,增強企業創新能力,財政部、國家稅務總局、科技部頒布《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》規定企業從事研發活動發生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍

(1) 人員人工費用。人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。

(2) 直接投入費用。

①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試于段購置費,試制產品的檢驗費

③用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費

(3) 折舊費用。折舊費用是指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

(4) 無形資產攤銷。這是用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

(5) 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

(6) 其他相關費用。這是指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

案例：C企業是一家有限責任公司,在2018年發生符合加計扣除管理辦法規定的研究開發費500萬元,其中200萬元計入當期損益,300萬元在2016年9月形成無形資產并開始攤銷。C企業2018年可稅前加計扣除研究開發費金額為多少元?

計入當期損益的研究開發費可加計扣除額=符合條件的計入當期損益的研發費用×50%=200×50%=100(萬元)。

形成無形資產的研究開發費可在稅前攤銷加計扣除額=無形資產原值×50%÷攤銷月數X當年攤銷月數=300×50%÷120×4=5(萬元)。

C企業2018年稅前加計扣除研究開發費金額=計入當期損益的研究開發費可加計扣除額+形成無形資產的研究開發費可在稅前攤銷加計扣除額=100+5=105(萬元)。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用可按規定享受加計扣除,企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇享受加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

國家知識產權局批準的專利代理機構

北京和信華成知識產權代理事務所（普通合伙）成立于2011年，目前在全國設立了16家分支機構，擁有305名專家團隊，是國家知識產權局批準的專利代理機構（機構代碼11390）。

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