高新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠

研發(fā)費加計扣除范圍

為鼓勵企業(yè)不斷研發(fā)創(chuàng)新，引導企業(yè)增加研發(fā)投入，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

為進一步鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動,增強企業(yè)創(chuàng)新能力,財政部、國家稅務總局、科技部頒布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》規(guī)定企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍

(1) 人員人工費用。人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(2) 直接投入費用。

①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試于段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費

③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費

(3) 折舊費用。折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

(4) 無形資產(chǎn)攤銷。這是用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證專有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷費用。

(5) 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

(6) 其他相關(guān)費用。這是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

案例：C企業(yè)是一家有限責任公司,在2018年發(fā)生符合加計扣除管理辦法規(guī)定的研究開發(fā)費500萬元,其中200萬元計入當期損益,300萬元在2016年9月形成無形資產(chǎn)并開始攤銷。C企業(yè)2018年可稅前加計扣除研究開發(fā)費金額為多少元?

計入當期損益的研究開發(fā)費可加計扣除額=符合條件的計入當期損益的研發(fā)費用×50%=200×50%=100(萬元)。

形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費可在稅前攤銷加計扣除額=無形資產(chǎn)原值×50%÷攤銷月數(shù)X當年攤銷月數(shù)=300×50%÷120×4=5(萬元)。

C企業(yè)2018年稅前加計扣除研究開發(fā)費金額=計入當期損益的研究開發(fā)費可加計扣除額+形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費可在稅前攤銷加計扣除額=100+5=105(萬元)。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

國家知識產(chǎn)權(quán)局批準的專利代理機構(gòu)

北京和信華成知識產(chǎn)權(quán)代理事務所（普通合伙）成立于2011年，目前在全國設立了16家分支機構(gòu)，擁有305名專家團隊，是國家知識產(chǎn)權(quán)局批準的專利代理機構(gòu)（機構(gòu)代碼11390）。

截止目前，和信華成已為700多家提供過知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)服務。我們會根據(jù)企業(yè)的業(yè)務領(lǐng)域和發(fā)展情況進行規(guī)劃，通過知識產(chǎn)權(quán)貫標體系為抓手，將專利布局、挖掘、檢索、申請等融入到企業(yè)日常管理中，以知識產(chǎn)權(quán)為抓手，串聯(lián)各種資源、項目（我司是寧夏貫標、湖南貫標等地區(qū)的政府簽約輔導機構(gòu)之一），壯大企業(yè)無形資產(chǎn)、提高其核心競爭能力！

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