高新技術(shù)企業(yè)與雙軟企業(yè)所得稅，誰(shuí)更優(yōu)惠？

企業(yè)所得稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)與雙軟企業(yè)優(yōu)惠非常大。我們對(duì)高新技術(shù)企業(yè)非常了解，所得稅15%；雙軟企業(yè)大家比較陌生一點(diǎn)，所得稅自開始獲利年度起，兩免三減半。

雙軟”是指“軟件產(chǎn)品”和“軟件企業(yè)”。

軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。包括軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品登記的好處，申請(qǐng)軟件產(chǎn)品登記，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，部分實(shí)行即征即退政策。

軟件企業(yè)，（1）自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（兩免三減半）。

（2）經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如果一家企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)，又是雙軟企業(yè)，所得稅如何選擇更優(yōu)惠呢？很多財(cái)務(wù)人員毫無(wú)疑問(wèn)的說(shuō)，肯定是選擇高新技術(shù)企業(yè)15%更優(yōu)惠。我們來(lái)看下面的案例。

飛鳥公司于2015年3月成立，屬于高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2017年開始獲利，2017年，2018年享受了免征企業(yè)所得稅，2019年至2021年三年享受所得稅減半征收。假設(shè)2019年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2800萬(wàn)元。

第一種方式：選擇享受高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率

企業(yè)所得稅=2800萬(wàn)元*15%=420萬(wàn)元

第二種方式：選擇享受軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅=2800萬(wàn)元*25%*50%=350萬(wàn)元

非常明顯第一種方式多交企業(yè)所得稅420-350=70萬(wàn)元 。如果財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)政策為企業(yè)節(jié)省70萬(wàn)元企業(yè)所得稅。

居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的。

該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

上面案例中，假如飛鳥公司三免兩減半優(yōu)惠期已過(guò)，雙軟企業(yè)只能按照法定稅率25%來(lái)執(zhí)行。假設(shè)2019年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2800萬(wàn)元。

選擇享受高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率

企業(yè)所得稅=2800萬(wàn)元*15%=420萬(wàn)元

雙軟企業(yè)優(yōu)惠期已過(guò)，選擇按照法定稅率25%

企業(yè)所得稅=2800萬(wàn)元*25%=700萬(wàn)元

非常明顯，享受高新技術(shù)企計(jì)算企業(yè)所得稅，可以為企業(yè)節(jié)省700-420=280萬(wàn)元 。

如果雙軟企業(yè)在優(yōu)惠期間享受所得稅力度比高新技術(shù)企業(yè)要大，我們可以選擇按照雙軟企業(yè)的優(yōu)惠執(zhí)行。否則，我們就選擇高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行。

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